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第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任,根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例,以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章 一般準(zhǔn)則
第四條 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。
第五條 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。
第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性,不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力,并通過(guò)后續(xù)教育加以保持和提高。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。
第三章 作業(yè)準(zhǔn)則
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn),以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則,考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素,合理確定重要性水平。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況,編制年度審計(jì)計(jì)劃,并報(bào)經(jīng)組織黨委(黨組)、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)或者最高管理層批準(zhǔn)。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目,編制項(xiàng)目審計(jì)方案。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前,向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū),做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況,審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn),對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法,獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注數(shù)字化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程,獲取的審計(jì)證據(jù),以及作出的審計(jì)結(jié)論。
第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目完成后,及時(shí)收集整理相關(guān)信息和資料,做好歸檔工作。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù),改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
第四章 報(bào)告準(zhǔn)則
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。
第二十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰,具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。
第二十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。
第二十五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明。如存在未遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和說(shuō)明。
第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織黨委(黨組)、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,并保持與黨委(黨組)、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu),多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理。
第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè),指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制,建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度,并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在黨委(黨組)、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下,做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第三十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)建議的落實(shí)情況,督促被審計(jì)單位做好審計(jì)整改工作。
第三十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。
第六章 附 則
第三十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第三十六條 本準(zhǔn)則自2023年7月1日起施行。2014年1月1日起施行的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》同時(shí)廢止。